Бухгалтерская экспертиза — исследование учетной и иной экономической информации при расследовании всех видов и типов хищений в сфере финансово-хозяйственной деятельности, незаконного предпринимательства, легализации преступных доходов, невыплате заработной платы, кредитных преступлениях, коррупции, а также споров между хозяйствующими субъектами.
Хищение активов разных видов и форм (158, 159, 160 УК РФ):
- изучение движения активов согласно первичным учетным документам, данным из автоматизированных учетных систем, выписок банков, обстоятельств вывода активов и действий, направленных на сокрытие дальнейшего движения;
- комплексный анализ контрагентов;
- выявление искажения учетных данных, установление финансовых последствий для потерпевшей организации.
Незаконные финансовые операции: обналичивание, легализация, транзит (ст. 172, 174, 174.1 УК РФ):
- анализ связи обслуживающих банков с площадками по осуществлению незаконных финансовых операций, расчет полученного ими дохода, обстоятельства сокрытия источника финансирования и дальнейшие направления расходования средств, в том числе на счета банков-нерезидентов.
Незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ), незаконные организация и проведение азартных игр (ст. 171.2 УК РФ):
- расчет дохода от осуществленных операций без лицензии (регистрации).
Невыплата заработной платы (ст. 145.1 УК РФ):
- расчет задолженности в разрезе каждого работника.
Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ):
- определение разницы между налогом, уплаченным организацией в бюджет, и суммой налога, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с законодательством.
Преступления, связанные с кредитованием (ст. 159.1, 176 УК РФ):
- установление факта искажения документов, поданных при получении кредита и размера непогашенного долга по кредиту.
Фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации (ст. 172.1 УК РФ):
- определение соответствия данных учетных документов и отчетности требованиям законодательства, сопоставление данных отчетности с первичными документами и учетными регистрами.
Преступления в сфере закупок (ст. 200.4, 200.5 УК РФ):
- определение разницы между рыночной стоимостью закупаемых товаров, работ, услуг и оплатой за указанные товары, работы, услуги.
Коррупционные преступления (ст. 201, 204, 285, 290, 291 УК РФ):
- изучение изменения движения товарных и финансовых потоков в зависимости от принятых управленческих решений.
В целом анализ учетных записей, первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности позволяет подтвердить/опровергнуть достоверность информации о хозяйствующем субъекте и его отдельных операциях или обнаружить признаки нарушений законодательства.